上市公司内部治理对自愿性信息披露的影响探析|2017年|第二月|财会月刊(6期)|改革探索|历年期刊|财会月刊

        

        

        

        

        
作  者
宋永春(讲师)

        【作者单位
矿泉疗养地工学院监督学院,江苏矿泉疗养地224005

        【摘  要

              【摘要】跟随我国资本查问的迅捷开展,自愿性要旨披露在要旨用户方针决策中具有生活功能,而健全的监督机制是使升级股票上市的公司自愿性要旨披露怎样的根本保证。本文从公司监督的角度背诵了自愿性要旨披露怎样的假装以代劳商的身份行事,运用确证背诵大搁浅,到达了Logistic回归做模特儿,以2007 ~ 2014年深市母板3485个股票上市的公司为背诵范本,运用SAS 9.2软件举行回归辨析,挖掘了股票上市的公司内部的监督对自愿性要旨披露怎样的功能技巧,从正面记下了使升级自愿性要旨披露怎样的道路。
【关键词】自愿性要旨披露;公司监督;假装以代劳商的身份行事;Logistic回归做模特儿
【中图分类学号】      【记录独特性码】A      【文字编号】1004-0994(2017)06-0030-6目前我国的资本查问中,要旨披露系统尚不使完成,围攻者的要旨心理还不强,围攻者特殊珍视外原的要旨和微观层面的要旨,公司内生要旨却不太受珍视。跟随公司逐渐查问化,内阁涌现以便干预度沦陷,公司远景首要支撑物公司纯净的的开展,公司内生要旨相称值当买的东西方针决策的首要依据。而公司内生要旨随着“规章动作”——受托者要旨,占比较大的况且“自选动作”——自愿性要旨。2013年4月及10月,深圳股票买卖所和上海股票买卖所先后颁发了要旨披露运用评价大搁浅,僵硬的普遍的了各股票上市的公司的要旨披露行动。又,从银广夏公司、蓝田公司到绿搁浅公司,中国节约的“恶性肿瘤”从未隔绝,其起源相信公司监督的杂乱与违规。这不仅毁灭了我国资本查问的健康开展,而且减弱了围攻者对股票上市的公司随着我国资本查问的相信。这样,背诵公司监督与自愿性要旨披露怎样经过的互插性,相干到我国各股票上市的公司纯净的的开展、内阁施政生利率随着普通围攻者的切身利息。
一、记录综述
中外已有很多由专家审读鉴于公司监督的角度背诵股票上市的公司自愿性要旨披露的假装以代劳商的身份行事,最早的背诵始于20世纪80年头。Eng(2003)以新加坡的股票上市的公司为背诵情人,证实了国有股鱼鳞与自愿性要旨披露怎样正互插,孤独董事鱼鳞与自愿性要旨披露怎样负互插。Healy and Palepu(2001)以为会计学事务所中听者名声越高,公司自愿性要旨披露怎样越高。Sudipto Dasgupta、Jie Gan、Ning Gao(2010)瞥见,孤独董事鱼鳞、审计委任状在与否与要旨透明性正互插,董事会家庭鱼鳞与之负互插。于团叶等(2013)到达收场诗:自愿性要旨披露怎样受勤劳假装怎样很小。宫义飞、朱京博(2013)的背诵标明,公司监督以代劳商的身份行事中董事长与执行经理两职合一对要旨透明性会发生负面假装,而较高的孤独董事鱼鳞、股权集合度、传阅股鱼鳞、机构围攻者厕等能放针股票上市的公司要旨透明性。陈亚光、储婕(2015)背诵瞥见,董事长与执行经理两职合一与自愿性要旨披露怎样成反向杂耍相干,审计委任状则走向放针股票上市的公司自愿性要旨披露怎样。
经过辨析中外出版商的背诵末后瞥见,突出击中要害股票上市的公司自愿性要旨披露的互插背诵曾经渐进熟化,特殊是外面的出版商的背诵,但契合节约学的开展削尖的互插背诵还不敷使完成。鉴于我国体验履历的工夫跨度绝对较小,突出击中要害互插公司监督以代劳商的身份行事对自愿性要旨披露的假装怎样还在争议,对自愿性要旨披露的评价大搁浅也还缺少整队道德基准,这样,本文拔取2007 ~ 2014年深圳买卖所要旨披露考评末后作为自愿性要旨披露讲解的,确证背诵公司监督以代劳商的身份行事对自愿性要旨披露的假装,从正面记下了使升级自愿性要旨披露怎样的道路。
二、背诵设计
(一)背诵装出
1. 合伙包括与自愿性要旨披露。我国股票上市的公司中,合伙可分为国有股合伙与非国有股合伙。当公司的现实投决议性一票的人为非国有性格时,公司的生利易弯曲的以汇成极大值化为目的,经纪监视官们会环绕此目的运作公司,在公司支撑物合伙的监视下,经纪监视官会每个阳性的地举行要旨披露。而当股票上市的公司的性格为国有时,公司的经纪目的与经纪理念就不再纯的地为汇成极大值化,此刻内阁作为用桩区分大合伙,查问承当更多的社会责,公司的方针决策在思索查问汇成的同时查问关怀各项社会成绩。鉴于过多的内阁涌现以便干预和非节约利息成绩的考量,事业国有股股票上市的公司的经纪监视官的初步的与初步的少于非国有股股票上市的公司,而公司内的合伙代表由于其鼓舞与监视行动所得进项无法完成,在那附近事业他们也缺少任务的动力,运用国有产权特若干弱势把持,诱发了“内部的人把持”成绩,终极使国有股票上市的公司自愿性披露要旨发 h 音较低。总而言之,本文涌现:
装出1:国有股用桩区分与自愿性要旨披露负互插。
2. 其击中要害哪东西同时为B股或H股公司与自愿性要旨披露。公平的东西公司同时发行A股与B股,则该公司查问同时居住我国证券查问和境外证券查问的普遍的必需品,而公平的其同时发行A股与H股,则查问同时居住我国证券查问和香港证券查问的普遍的必需品。漠视是哪友善的型,都迷住双重基准必需品,也就阐明这一类股票上市的公司查问依照更为僵硬的的要旨披露名物。争辩代劳学说,要旨披露发 h 音与代劳本钱成反向杂耍相干。在双重要旨披露必需品和代劳本钱的压力下,股票上市的公司会更有动力披露要旨,于是向围攻者交付公司的阳性的暗号,使变弱内内部要旨入超,行窃围攻者宗教信仰。总而言之,本文涌现:
装出2:股票上市的公司同时发行B股或H股与自愿性要旨披露正互插。
3. 董事会大量与自愿性要旨披露。董事会大量即董事会总人数。董事会大量增大,有助于放宽监视监督类别,在那附近放针监视监督的资格与持有违禁物物。同时,鉴于我国对股票上市的公司孤独董事在董事会中占比的硬性必需品,董事会人数的提升,也就旧的增强了孤独董事的开发,董事会的孤独性记下保证,在免除代劳成绩的同时更为事实上进行辩护了围攻者的利息。总而言之,本文涌现:
装出3:董事会大量与自愿性要旨披露正互插。
4. 孤独董事占董事会鱼鳞与自愿性要旨披露。证监会于2001年颁发了《突出击中要害在股票上市的公司到达孤独董事名物的直的视域》,对股票上市的董事会中孤独董事的人数做出了明白必需品。孤独董事即为内部董事击中要害无关系的董事。孤独董事不受公司内部的董事和监督层监督,孤独性较强,在公司监督中能起到无效的监视制约与平衡功能:一遵守,孤独董事有权厕公司经纪监督方针决策,能对公司各项事务颁发本人的视域,以合伙财产极大值化为任务的终极目的,使董事会的监视制约功能能无效发达;在另一遵守,孤独董事为了阐明纯净的孤独失职的一面,进行辩护纯净的名声,其与监督层团结作弊的可能性性会使变弱,在那附近无效监视监督层行动,以处置监督层和内部围攻者的要旨非对称的成绩,提升内部的人把持,使无效董事会丧权辱国功能而受控于监督层。总而言之,本文涌现:
装出4:孤独董事鱼鳞与自愿性要旨披露正互插。
5. 董事长与执行经理两职合一与自愿性要旨披露。董事长多元化执行经理整队两职合一,使得董事长缠住了方针决策和监视的双向权利,这将很可能性事业董事长不再依照公司利息极大值化的目的而偏重做完个体的利息诉请。因而,董事长与执行经理两态度离能无效保证董事会的孤独性、发达董事会监视制约的本能机能持有违禁物物,使监督层无效放针公司自愿性要旨披露怎样。总而言之,本文涌现:
装出5:董事长与执行经理两职合一与自愿性要旨披露负互插。
6. 中西部及东部各州的县议会大量与自愿性要旨披露。中西部及东部各州的县议会大量即监事总人数。中西部及东部各州的县议会有权片面监视公司的运营监督事项,对公司的各项突出、方针决策等举行监视与审察;反省公司财务状况并向公司合伙大会供奉使接替;对公司的监督层行政工作的任免涌现提议与视域。因而从学说上讲,中西部及东部各州的县议会大量越大,越能统筹公司每遵守,在那附近使监视监督本能机能无效发达,无效监视董事会、监督层的行动,于是对自愿性要旨披露怎样的放针起到助长功能。总而言之,本文涌现:
装出6:中西部及东部各州的县议会大量与自愿性要旨披露正互插。
7. 高级监督行政工作的持股鱼鳞与自愿性要旨披露。高管属于公司监督层,与值当买的东西公司的合伙相辨别出,公司物主与值当买的东西人以中队利息极大值化为目的,而公司监视官更需要的东西提升纯净的利息。高管拥有公司树干后,纯净的的利息诉请与合伙的利息诉请一部分顺对称反复化,他们会每个关怀公司的远程开展,而不是以短期利息为监督运营的位置,提升了高管隐蔽处公司一部分要旨以获取短期利息的投机取巧行动。中外许多的背诵也以为,高级监督行政工作的持股,可激起其任务热心,而且持股鱼鳞越高,这种功能就越狡猾的。总而言之,本文涌现:
装出7:高管持股鱼鳞与自愿性要旨披露正互插。
(二)范本拔取与履历寻求来源
本文拔取深圳买卖所2007 ~ 2014年要旨披露击中要害持有违禁物母板A股股票上市的公司作为范本举行背诵,共实现3773个范本。为了提升非常范本值对终极末后的假装,本文剔随着银行业和履历在非常或缺漏事件的中队范本,终极取慢着3485个范本履历。
本文所采取的持有违禁物履历如次:①公司监督以代劳商的身份行事履历随着财务履历,寻求来源于国泰安履历库(CSMAR)股票上市的公司背诵板块。②自愿性要旨披露讲解的履历,本文采取深圳买卖哪里其网站()“要旨披露”板块的要旨披露考评次序履历,详细履历都为手工收缩分类而得。本文运用WPS表格软件随着SAS 9.2合乎情理软件对履历举行滤除、处置和辨析。
(三)变量限界
1. 被解说变量。被解说变量为自愿性要旨披露讲解的(VDI),本文拔取深圳买卖所要旨披露考评末后作为VDI的代劳变量。深圳买卖所争辩《股票上市的公司要旨披露任务运用大搁浅》的互插规章,将股票上市的公司要旨披露怎样分为四分染色体次序,从高到低顺次为A、B、C、D。自愿性要旨披露讲解的分配大搁浅为:公平的该股票上市的公司要旨披露考评末后2007 ~ 2014年一向为A或B次序,则VDI取值为1,不然取值为0。
2. 解说变量。本文采取股票上市的公司各详细监督以代劳商的身份行事为解说变量,辨别出为:合伙包括(SC)、同时发行B/H股(B/H)、董事会大量(BS)、孤独董事鱼鳞(PID)、董事长与执行经理两职合一(C&G)、中西部及东部各州的县议会大量(SS)、高管持股鱼鳞(PMS)。上文背诵装出中已作解说,此处不再反复。
3. 把持变量。①公司大量(CS)。本文采取较具有代表性的的总资产的理当对数来代表公司大量。②公司业绩(CP)。本文以公司净资产进项率代表公司业绩。争辩支撑选择学说,公司业绩好、发工资资格强的公司为了使无效涌现劣币祛除大钱的事件,其纯净的有向围攻者披露公司利好要旨的动机,以招引更多值当买的东西,提升融资本钱。③义务怎样(LL)。本文以中队资产义务率代表义务怎样。围攻者在选择值当买的东西情人时,会放量使无效高义务公司,而此类公司为了招引内部围攻者,就有动机提升互插要旨的披露以隐蔽处纯净的较高的义务制约,乃VDI较低。各变量命名、变量斑点、变量典型及变量限界详见表1。
(四)做模特儿体系
鉴于本文被解说变量采取对股票上市的公司要旨披露考评次序的“0”、“1”分配法,借以南开大学牛建波为代表的国际许多的出版商的背诵大搁浅,本文采取Logistic回归辨析做模特儿举行确证辨析。做模特儿如次:
VDI=β0+β1SC+β2B/H+β3BS+β4PID+
β5C&G+β6SS+β7PMS+β8CS+β9CP+β10LL+ε
三、确证辨析
(一)描绘性合乎情理
本文以2007 ~ 2014年持有违禁物深市母板股票上市的公司的要旨披露考评末后共3869个履历范本为背诵情人,片面辨析自愿性要旨披露的杂耍制约与总体水流,并对持有违禁物变量举行描绘性合乎情理,如表2所示。

        
从表2的描绘性合乎情理末后辨析可知:
1. VDI被分配为1的股票上市的公司到达1266个,分配为0的为2218个。VDI等比中数数为,阐明能继续同意良好或澄清的公司否则较次的。
2. 在公司监督以代劳商的身份行事变量遵守,国有股用桩区子公司占比,鱼鳞较小;同时发行B股或H股的等比中数数为,阐明该类公司占深市A股公司总和的;董事会大量的等比中数数到达,最少4人,至多18人,阐明仍有小半公司未能到达《公司条例》规章的董事会人数应在5 ~ 19人的必需品;董事会中孤独董事鱼鳞等比中数为,最低消费为,最大量的达,全体怎样上到达了证监会对股票上市的公司孤独董事鱼鳞达1/3结束的必需品,但依然有少一部子公司无法做完,阐明孤独董事保险单的完成还查问增强监督与监视;董事长与执行经理两职合一的等比中数数为,阐明大一部子公司否则能到达两态度离的必需品;中西部及东部各州的县议会大量的等比中数数为人,最少为1人,至多为13人,总体到达了《公司条例》中西部及东部各州的县议会人数不得少于3人的必需品,但仍有一部子公司违反规章,监视力度无法做完查问;高管持股鱼鳞最低消费为0,最大量的为,等比中数数为,公平的是最大量的,高管持股鱼鳞的履历也不容乐观,阐明大一部子公司并缺少珍视高管持股鼓舞性的功能。
3. 在把持变量遵守,公司大量的等比中数数为,净资产进项率平等比中数数为,资产义务率的等比中数数为。
(二)互插性辨析
如表3所示,在公司监督以代劳商的身份行事的各解说变量中,董事会大量、高管持股鱼鳞、中西部及东部各州的县议会大量、同时发行B/H股与股票上市的公司自愿性要旨披露在5%的怎样上明显正互插,阐明董事人数越多、高管持股鱼鳞越大、中西部及东部各州的县议会人数越多、同时发行B或H股,股票上市的公司的自愿性要旨披露怎样越高,这与序文装出相符。合伙包括、董事长与执行经理两职合一、孤独董事鱼鳞与自愿性要旨披露明显负互插。董事长与执行经理两职合一与自愿性要旨披露在5%的怎样上明显负互插,认可了序文装出;而孤独董事鱼鳞与自愿性要旨披露在10%的怎样上负互插,这与序文装出相反。在各把持变量中,公司大量、公司业绩与自愿性要旨披露在5%的怎样上明显正互插,义务怎样与自愿性要旨披露在5%的怎样上明显负互插,阐明大量越大、业绩越好、义务怎样越低,股票上市的公司的自愿性要旨披露怎样越高。从表3可以看出,各解说变量经过互插系数均不足,排随着每变量经过在下有多个分社的旅行社共直线性事件的可能性。
(三)Logistic回归辨析
本文援用深市母板A股除财政的的持有违禁物股票上市的公司2007 ~ 2014年互插履历,为了使无效非常履历值对背诵辨析的假装,对持有违禁物履历本着左右1%举行缩尾处置(Winsorize)。各变量履历都被分类在第东西百分位数值与九十分之一的九个百分位数值经过,修剪了顶点小值和顶点大值,使确证背诵末后更为明显。回归辨析末后见表4。

        
1. 在解说变量遵守,合伙包括与自愿性要旨披露在5%的怎样上明显负互插,互插系数为,装出1使被安排好,阐明当合伙包括中国有股任职把持权时,公司自愿性要旨披露怎样较低。究其存款,首要是我国国有股使相称较大的公司其筹资难事较低,故走慢了自愿披露要旨的动力。
2. 在公司监督以代劳商的身份行事变量遵守,同时发行B/H股与自愿性要旨披露在1%的怎样明显正互插,互插系数为,装出2使被安排好,阐明股票上市的公司同时发行B股或H股有助于放针自愿性要旨披露怎样,这也证实了发行B股或H股的公司受海内监视较多,且更为僵硬的,要旨的披露怎样必需品会高等的。董事会大量与自愿性要旨披露在1%的怎样上明显正互插,互插系数为,装出3使被安排好,标明大量大的董事会更能发达监视反省功能,无效放针自愿性要旨披露怎样。孤独董事鱼鳞与自愿性要旨披露的互插性不明显,装出4不使被安排好,阐明我国孤独董事名物并缺少发达出应若干功能,未能在放针自愿性要旨披露怎样上发生假装。董事长与执行经理两职合一与自愿性要旨披露在1%的怎样上明显负互插,互插系数为,装出5使被安排好,更远地阐明了董事长与执行经理两职合一对某人不顺自愿性要旨披露怎样的放针。当两职合一代方针决策的孤独性较差,轻易整队“一言堂”。中西部及东部各州的县议会大量与自愿性要旨披露经过的相干不明显,装出6不使被安排好,阐明中西部及东部各州的县议会未能在放针自愿性要旨披露怎样遵守发达阳性的的监视功能。高管持股鱼鳞与自愿性要旨披露在5%的怎样上正互插,互插系数为,装出7使被安排好,标明高管持股对放针自愿性要旨披露怎样有必然的鼓舞功能,这阐明高管持股会行窃高管的男教师心理,方针决策会更久远,在那附近更驾驶地披露要旨,以通行资本查问的相信和支撑。
3. 在把持变量遵守,公司大量与自愿性要旨披露在1%的怎样上明显正互插,互插系数为,标明大量越大的公司要旨披露的发 h 音越激烈,披露怎样越高。公司业绩与自愿性要旨披露在1%的怎样上明显正互插,互插系数为,阐明业绩好的公司更注意纯净的信誉,更祝福经过暗号交付给查问好的音讯。义务怎样与自愿性要旨披露在1%的怎样上明显负互插,互插系数为,阐明义务怎样越高的公司越有隐蔽处互插要旨的可能性性,其要旨透明性绝对较低。
(四)企业性受测验
本文为认可背诵末后的企业性,重行收缩深圳迪博公司颁布的内部的把持讲解的作为公司内部的监督的代劳变量,到达多元回归做模特儿,对内部的把持品种与自愿性要旨披露经过的相干举行了确证辨析,回归末后见表5。可以看出,内部的把持品种与自愿性要旨披露在1%的怎样上明显正互插,互插系数为,这标明内部的把持品种越好,自愿性要旨披露怎样越高。付托代劳学说以为,中队经过无效的内部的把持,可以提升付托人和代劳人经过的反驳,放针中队要旨透明性。这与本文的背诵收场诗同样分歧的(因空隙所限,此处只列示回归末后)。

        
四、背诵收场诗
当公司为国有用桩区分时,自愿性要旨披露怎样较低;当公司为非国有用桩区分时,自愿性要旨披露怎样较高。这是鉴于公司监督层的方针决策常受到互插保险单涌现以便干预,其任务的自主地性与初步的不高,在那附近放针自愿性要旨披露怎样的发 h 音不强。国有中队何止是以发工资为经纪目的,查问思索乡下保险单和很多社会成绩,其放针自愿性要旨披露怎样的动机较支撑物中队弱。
同时发行B股或H股的公司自愿性要旨披露怎样高等的,阐明在双重规章的监视监督下,股票上市的公司的要旨披露名物更使完成。
在董事会大量遵守,放针董事会大量,其发达功能的类别与力度就更大,监督层在无效的监视系统下将很难隐蔽处要旨或要旨锻造车间,这无疑会无效使升级自愿性要旨披露怎样。
董事会内部的的孤独董事鱼鳞对自愿性要旨披露怎样的放针根本缺少功能。究其存款,一遵守,我国现阶段孤独董事还不过外在性,孤独董事大半只限于挂高于、领给予,而并未厕足其间到公司监视任务中;在另一遵守,我国现若干孤独董事大半由大合伙荐举发生,二者经过的联络语重心长,其本质上的孤独性值当熟虑,也就无法真正发达监视监督层要旨披露的功能,更无法防护中小合伙的利息。
董事长与执行经理两职合一会对自愿性要旨披露怎样发生不顺假装。当董事监视纯净的的行动方针决策时,其现实上就整队了“一言堂”,公司整齐的的监督构架将被破晓,因而应尽量性地将两态度距来,方针决策权与监视权各有其主。
在中西部及东部各州的县议会大量遵守,可以瞥见其对放针自愿性要旨披露怎样的功能无几。究其缘由,我国目前各公司监视事情大半不过走过场,并缺少发达出真实结果,而监事们也缺少互插法定权利,对监督层并缺少约束认可。这样,应尽快改善中西部及东部各州的县议会名物,使升级中西部及东部各州的县议会任务初步的,到达中西部及东部各州的县议会任务考评机制与责不经宣誓而庄严宣布顺序,使其真正发达出监视本能机能。
在高管持股鱼鳞遵守,不难瞥见,其对自愿性要旨披露怎样的放针有阳性的假装,但否决票狡猾的,阐明高管持股的鼓舞保险单还未能片面推行,股票上市的公司高级监督行政工作的持股总共还较次的,查问更远地使升级。
除此之外,深市母板股票上市的公司2007 ~ 2014年自愿性要旨披露怎样总体制约每年使升级审视严厉地,但全体呈升起水流。至2014年,曾经正式进入B级的良好阶段,从今以后的升起水流也较狡猾的。与此绝对应,考评末后到达A或B级的股票上市的公司越来越多,C、D级的股票上市的公司年年提升。公司大量、公司业绩与自愿性要旨披露明显正互插,标明大量大、业绩好的公司其监督构架每个使完成,要旨披露行动每个精确的,更有动机向民众使接替中队澄清的经纪要旨。同时,中队义务怎样与自愿性要旨披露明显负互插,阐明股票上市的公司资产义务率越高,其婚约风险越高,为了隐蔽处其经纪优势,自愿性要旨披露发 h 音不强。
总而言之,站在我国公司监督角度可以瞥见,大一部分监督机制使完成的公司能阳性的自愿披露要旨,但也有一部分本来应发达阳性的假装的监督以代劳商的身份行事奏效非常小的。再者,即使股票上市的公司要旨考评末后年年向好,但不难瞥见,运用末后多为B、C次序,能到达A级的占比微少。这阐明我国大一部分股票上市的公司放针自愿性要旨披露怎样的初步的否决票高,而互插自愿性要旨披露怎样的考评顺序与规章又不公开的、股票上市的公司违规本钱太低、互插机关监视监督的片面性与力度未能到达梦想必需品等以代劳商的身份行事与之紧密互插。

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